世田谷区三軒茶屋の吉田一仁税理士事務所へのお問い合わせは 03-6433-5070

節税以上にあなたの手元にお金を残すしくみを提供します!

期ズレ

代々木上原から15分の税理士・会計事務所、

吉田一仁税理士事務所です。

本日は、期ズレについてお話したいと思います。

決算期前後の取引で、

本来決算期に計上しておかなければならない取引が翌期に計上されていたり、

逆に翌期に計上しなければいけない取引が決算期に計上されていたりする・・・

これらを総称して、「期ズレ」といいます。

売上や仕入の「期ズレ」は、税務調査で必ず最初にチェックが入ります。

会計原則には、発生主義と費用収益対応の原則とがあり、

基本的には「現金収支には関係なく、収益・費用の発生した時点で計上しましょう」

「収益と費用をできる限り因果関係に基づいて把握しましょう」というルールに則っています。

税務調査の際に調査官が確認する「期ズレ」は、以下のようなものです。

「売上が当期に計上しなければならないのに、翌期に計上されてないか」

「仕入が翌期に計上されなければならないのに、当期に計上されていないか」

すなわち、「在庫や仕掛に計上されているか」

売上計上の原則は、商品やサービスの「引渡しがあった日」や

役務(サービス)の「提供の完了した日」となります。

引渡しの場合、「どのタイミングで収益計上するか」という計上基準があり、

「出荷基準」「検収基準」「使用利益開始基準」「検針基準」の4つが主な基準です。

毎期継続して運用されていれば、どの基準でもかまいません。

なお、こんな取引に注意して下さい。

1.現金で商品を売ったが、納品日は決算日の後だった。

2.請求書は月初に発行したが、納品は決算月末であった。

3.翌事業年度に完成する工事等に係る費用(外注費など)を支払った。

期ズレは意図的に悪用されるケースもありますが、

単純な判断ミスや知識不足で発生することもままあります。

期ズレが税務調査で見つかると、修正申告や更正が必要になり、

余計な手間や税金がかかってしまうことにもなりかねません。

経理担当者が何らかの事情によって交代した場合など、

注意を怠るとひょっこりと出てきてしまうミスでもありますので、

「まずは期ズレのチェック」と初心を忘れないよう気をつけましょう。

ページの先頭へ